National culture and budget behaviour : Comparison between France and Maghreb Countries
Culture nationale et comportement budgétaire : Etude comparative entre la France et les pays du Maghreb
Abstract
The main objective of this doctoral research is to examine the effects of national culture on budget behavior, basing on the typology of Hofstede (1980, 1994). We focus on a behaviorist approach of the budget. A study was conducted among 379 controllers of management and directors of French multinational banks operating in France and those installed in the Maghreb countries. The results show that there are significant differences between the two types of countries regarding some budget practices, namely the budgetary participation, formalizing of the budget process, Budget Emphasis and the controllability of the budget. However, they indicate that national culture has no direct effect on the propensity to create budgetary slack, and influences on this variable through its impact on participation and on Budget Emphasis. Our results also show that control of the uncertainty has positive effects on the use of formal rules on the budget and on the propensity to create budgetary slack, and negative effects on Budget Emphasis. In addition, the moderating effects analyzes reveal that national culture (country) plays a moderating role between uncertainty avoidance and budgeting practices. Finally, the moderating effects of some managers'profiles on the relations between cultural dimensions and certain budgetary practices have also been demonstrated.
L'objectif principal de cette recherche doctorale est d'examiner les effets de la culture nationale sur les comportements budgétaires, en nous appuyant sur la typologie d'Hofstede (1980, 1994). Nous nous focalisons ainsi sur une approche béhavioriste du budget. Une étude a été menée auprès de 379 contrôleurs de gestion et directeurs des banques multinationales françaises implantées en France et celles installées dans les pays du Maghreb. Les résultats montrent qu'il existe des différences significatives entre les deux types de pays en ce qui concerne quelques pratiques budgétaires étudiées, à savoir la participation budgétaire, la formalisation du processus budgétaire, la pression budgétaire et la contrôlabilité du budget. Cependant, ils indiquent que la culture nationale n'a pas d'effet direct sur la propension au slack budgétaire, et qu'elle influence sur cette variable à travers son impact sur la participation et sur la pression budgétaire. Nos résultats révèlent également que le contrôle de l'incertitude a des effets positifs sur l'utilisation des règles formelles concernant le budget et sur la propension à créer du slack budgétaire, et des effets négatifs sur la pression budgétaire. En outre, les analyses des effets modérateurs dévoilent que la culture nationale (pays) joue un rôle modérateur entre le contrôle de l'incertitude et les pratiques budgétaires étudiées. Finalement, des effets modérateurs de certains profils de dirigeants sur les relations entre les dimensions culturelles et certaines pratiques budgétaires ont aussi été démontrés.
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